耒阳会计培训学校

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耒阳哪里有会计实操培训学校 交易性金融资产核算
　1.初始计量
　　 借：交易性金融资产——成本 （公允价值）
　　　　 应收股利或应收利息 （买价中所含的现金股利或已到付息期尚未领取的利息）
　　　　 投资收益 （交易费用）
　　　　贷：银行存款等 （实际支付的金额）http://leiyhq.s***/

四类金融资产中，只有类金融资产的交易费用是计入当期损益的，后面三类都是要计入其自身的入账价值。
2.后续计量
　　 （1）在持有期间取得的现金股利或利息，应当确认为投资收益。
借：应收股利或应收利息
　　　　 贷：投资收益
（2）资产负债表日，按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益。
　 公允价值升高的　借：交易性金融资产——公允价值变动
　　　　   贷：公允价值变动损益
公允价值降低的会计分录相反
　　 （3）处置金融资产时，售价与账面价值之间的差额确认为投资收益；同时调整公允价值变动损益。
　　 借：银行存款（实际收到的金额）
　　　　 贷：交易性金融资产——成本
　　　　　　　　　　　　 　——公允价值变动
　　　　　　 投资收益（差额，或借方）
同时， 将原计入“公允价值变动损益”科目的累计公允价值变动额转出：
　 　借：公允价值变动损益
　　　　 贷：投资收益
　　 或相反。
　　 注意：该笔分录的目的是将未实现的持有期间的损益转为已实现的损益，该笔分录只是影响了投资收益的金额，对企业的利润总额没有影响。

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